Kleine banenregeling uitgelegd

Auteur: Twan van de Wiel, geplaatst op 24-08-2010

Hoe moet de kleine banenregeling verwerkt worden op de aangifte? Is de werknemer verzekerd voor de werknemersverzekeringen? Welk loon moet in acht genomen worden? De antwoorden op deze en andere vragen zijn hieronder te vinden. De kleine Banenregeling is in het leven geroepen om de jeugdwerkloosheid te bestrijden. In principe komt de regeling per 1 januari 2011 weer te vervallen.

Moet de werknemer die valt onder de kleine banenregeling ook op de reguliere wijze worden meegenomen in de aangifte?

Ja, de werknemer met een kleine baan moet door de werkgever in de loonaangifte worden opgenomen. Dit omdat deze werknemer opgenomen moet worden in de polisadministratie. Voor de werknemer worden geen premies werknemersverzekeringen afgedragen, maar de werknemer is wel gewoon verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Omdat het percentage inkomensafhankelijke bijdrage nul is, is de werkgever geen vergoeding verschuldigd.

Om aan te geven dat sprake is van een kleine baan zijn er voor de werknemersverzekeringen en de Zvw aparte codes gemaakt die in de loonaangifte vermeld moeten worden.  

Als de werkgever door de kleine banenregeling geen vergoeding betaalt voor de Zvw-premie, wordt die dan nageheven bij de werknemer?

Nee, bij de werknemer wordt de inkomensafhankelijke bijdrage niet nageheven. Ook wordt in de inkomstenheffing niet alsnog inkomensafhankelijke bijdrage op aanslag geheven. De inkomensafhankelijke bijdrage wordt namelijk bij een kleine baan 0% van de grondslag (loon). Die grondslag is overigens van belang als in de inkomensheffing over andere inkomensbestanddelen inkomensafhankelijke bijdrage verschuldigd is.

Voor wie geldt de kleine banenregeling?

De kleine banenregeling geldt voor werknemers in de zin van een van de werknemersverzekeringen. Die werknemers moeten jonger zijn dan 23 jaar. Tevens moet het loon beneden een toetsbedrag blijven. Het toetsbedrag is afhankelijk van de leeftijd.

Werknemers in de zin van een van de werknemersverzekeringen zijn werknemers die een civielrechtelijke, publiekrechtelijke dienstbetrekking of een fictieve dienstbetrekking hebben, die als zodanig wordt genoemd binnen de werknemersverzekeringen. Hieronder valt ook de stagiaire, maar niet de opting-in-werknemer.

Welk loon moet voor de kleine banenregeling in acht genomen worden?

Het SV-loon, exclusief het loon dat verplicht belast is naar de tabel bijzondere beloning in de zin van de loonbelasting.

Per loontijdvak moet bepaald worden of het loon hoger is dan het toetsbedrag. Hoe verhoudt zich dat met het voortschrijdend cumulatief rekenen VCR?

VCR moet worden bepaald op basis van de grondslagaanwasmethode.

Als in een tijdvak een loon hoger is dan het toetsbedrag, dan is de kleine banenregeling niet van toepassing. De aanwas is het loon dat in dat tijdvak betaald wordt. Over dat loonbedrag zijn dan premies werknemersverzekeringen verschuldigd.

Ook voor de Zvw geldt dan dat de werkgever over de aanwas een vergoeding inkomensafhankelijke bijdrage Zvw moet betalen en dat hij de inkomensafhankelijke bijdrage moet inhouden.

Als het loon in het tijdvak lager is dan het toetsbedrag van de kleine banenregeling en verder voldaan wordt aan de voorwaarden, dan zijn er geen premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw verschuldigd over de aanwas in dat tijdvak. Als er geen inkomensafhankelijke bijdrage Zvw verschuldigd is hoeft de werkgever ook geen vergoeding hiervoor te geven.

Is de werknemer wel verzekerd voor de werknemersverzekeringen als er geen premies afgedragen worden door de kleine banenregeling?

Ja, de werknemer blijft verzekerd voor de werknemersverzekeringen en de Zvw. Zijn gegevens komen in de polisadministratie via de loonaangifte. Daarom moet hij ook opgenomen blijven in de loonadministratie.2

Hoe wordt omgegaan met de kleine banenregeling in de situatie waarin in het ene loontijdvak wel voldaan wordt aan het inkomenscriterium en in het volgende loontijdvak niet?

In het loontijdvak waarin het loon lager is dan de norm zijn geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. Ook is de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw 0%, waardoor de werkgever geen vergoeding verschuldigd is. In de maand waarin het loon hoger is dan het normbedrag, zijn over dat loon op grond van de grondslagaanwasmethode (VCR) premies werknemersverzekeringen verschuldigd. Tevens is over dat loon het normale percentage aan inkomensafhankelijke bijdrage Zvw verschuldigd, waardoor de werkgever daarvoor ook een vergoeding verschuldigd is. Let op door VCR kan gedeeltelijk een inhaaleffect ontstaan.

Bron: Intermediairdagen     

Tip een vriend of kennis over dit nieuwsartikel

Uw naam:
Uw e-mailadres:
Naam ontvanger:
E-mailadres ontvanger: