Stamrecht stichting i.p.v. stamrecht BV

Auteur: Twan van de Wiel, geplaatst op 30-03-2010

De omkeerregeling in de loonbelasting maakt dat de fiscale voorwaarden overheersend zijn bij het inrichten van stamrechtovereenkomsten. Want alleen als aan die fiscale voorwaarden wordt voldaan is niet 'de aanspraak op' maar de 'periodieke uitkeringen' zelf belast. Stamrechten in eigen beheer moeten worden uitgevoerd door een rechtspersoon. Maar dit hoeft niet noodzakelijk een BV te zijn.

Een stichting mag bij wet geen uitkeringen doen aan oprichters of bestuurders. Maar het doen van een periodieke uitkering valt hier niet onder als de stichting deze uitkering doet als tegenprestatie voor eerder ontvangen gelden. Het zijn dan dus geen uitkeringen om niet.

Het voordeel van een stichting is dat er geen minimum aandelenkapitaal nodig is, geen bank- of accountantsverklaring, geen verklaring van geen bezwaar voor de oprichting en dat het oprichten ervan goedkoper. Verder bestaat er geen deponeringsverplichting bij het handelsregister, is de inschrijving goedkoper en is de gebuikelijkloonregeling niet van toepassing. Het nadeel is dat eventuele winsten niet uitgekeerd mogen worden aan de betrokkenen, maar dat deze alleen maar mogen worden aangewend voor doelen met een ideële of sociale strekking.

Zowel een stichting als een BV kunnen als toegelaten verzekeraar fungeren, zolang de pensioenverplichting voor de heffing van de Vpb gerekend wordt tot het binnenlandse vermogen. Alleen bij de stichting is het vermogen te splitsen tussen een ondernemingsvermogen en een niet-ondernemingsvermogen. Maar buiten discussie staat dat als de werkzaamheid bestaat uit het verzekeren van kapitaalsuitkering uit levensverzekering, er sprake is van een onderneming.

Blijft over het probleem van de sterftewinst. Immers, als de uitkeringsgerechtigde overlijdt, blijft het geld achter in de stichting die dit vervolgens alleen maar mag aanwenden voor eerder genoemde ideële doelen. Dit kan voorkomen worden door een overlijdensrisicoverzekering aan te bieden. De stichting ontvangt hiervoor premie welke bijdraagt aan het rendement zolang de uitkeringsgerechtigde in leven is. Deze zogenaamde contraverzekering kan dan bij overlijden een bedrag gelijk aan de vrijval van de stamrechtverplichting uitkeren.

Met dank aan Mr. E.G. Hoepelman en COVAK

Tip een vriend of kennis over dit nieuwsartikel

Uw naam:
Uw e-mailadres:
Naam ontvanger:
E-mailadres ontvanger: