Page 19 - Voorbereiden jaarrekening en aandachtspunten - Editie 2018-2019

Geen kilometeradministratie bijgehouden
Indien er geen kilometeradministratie is bijgehouden, dan bedraagt het btw privégebruik auto 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en BPM).
Stel dat de cataloguswaarde € 30.000 bedraagt, dan is de bijtelling 2,7% van € 30.000 en moet € 810 btw betaald worden. Indien de auto is gekocht zonder btw, bijvoorbeeld bij de aanschaf van een marge auto of een auto die privé is gekocht en daarna is overgenomen door het bedrijf, dan bedraagt het btw-privégebruik auto 1,5% van de cataloguswaarde in plaats van de 2,7%. De bijtelling bij een auto van € 30.000 bedraagt dan € 450. Indien een kilometeradministratie wordt bijgehouden mag de 2,7 of 1,5% regeling niet worden toegepast. Tenslotte: de forfaitaire btw-bijtelling voor privégebruik van een auto van de zaak die langer dan 5 jaar in gebruik is, bedraagt eveneens 1,5% van de catalogusprijs.
Privé aangeschafte auto bij maatschappen en een V.O.F.
Hebt u als vennoot of maat in privé een auto aangeschaft, maar wordt deze ook deels door de maatschap of V.O.F. gebruikt, dan kan deze onderneming de btw op de aanschaf en kosten aftrekken. Voorwaarde is wel dat de maatschap/V.O.F. handelt alsof zij zelf de auto heeft aangeschaft en dat er geen vergoeding voor het gebruik wordt betaald.
Hierbij heeft de maatschap/V.O.F. drie keuzes:
1. De btw wordt niet afgetrokken;
2. Er wordt geen btw afgetrokken over het deel wat privé gebruikt wordt;
3. Alle btw wordt afgetrokken, maar er wordt btw-privégebruik auto betaald.
Hiervoor berekent u het woon-werkverkeer door de afstand per dag (retour) te vermenigvuldigen met 214 dagen op basis van 5 werkdagen per week. Deze privékilometers in verhouding tot de totaal gereden kilometers vermenigvuldigt u met de totaal afgetrokken btw in het jaar. Stel dat uw onderneming € 1.500 btw heeft afgetrokken en 1/3 van de kilometers betrekking heeft op woon-werkverkeer, dan bedraagt de af te dragen btw voor privégebruik € 500. Deze regeling kunt u ook toepassen bij wisselend gebruik door verschillende personeelsleden.
Suppletie tijdig aangeven
Geef vóór 1 april 2019 aan als u nog een bedrag te betalen of te ontvangen hebt (suppletie). Indien u tijdig melding maakt en het bedrag niet ineens kunt betalen kunt u ook eventueel gebruik maken van een kortlopend uitstel voor maximaal vier maanden na de laatste vervaldag van de (oudste) aanslag.
De aanslag moet dan dus wel eerst opgelegd worden. De Belastingdienst verleent in bepaalde gevallen ook uitstel voor 12 maanden of zelfs langer. U kunt het verzoek om uitstel van betaling zowel schriftelijk als telefonisch doen. Hebt u een dwangbevel ontvangen van de Belastingdienst dan wordt er geen telefonisch uitstel van betaling verleend.
Geen kilometeradministratie, maar privé uitsluitend woon-werkverkeer
Indien er geen kilometeradministratie wordt bijgehouden, maar het privégebruik auto alleen uit woon-werk verkeer bestaat, dan kunt u kiezen voor de 2,7 of 1,5% regeling, maar u kunt er ook voor kiezen om zelf de btw te berekenen die uw onderneming moet afdragen.
TvdW: Administratie- en Advieskantoor voor MKB en het ZZP
Pagina 18