Page 18 - Voorbereiden jaarrekening en aandachtspunten - Editie 2018-2019

Btw over bijtelling auto
Heeft uw onderneming een auto die tot het bedrijfsvermogen behoort of least uw onderneming een auto? Wordt deze auto ook privé gereden door u of uw medewerker? Dan geldt voor uw onderneming de btw-bijtelling voor privégebruik auto.
Voor deze bijtelling is het van belang of er een kilometeradministratie is bijgehouden. Daarnaast zijn er nog enkele specifieke regels die we hieronder zullen behandelen.
Tarieven
In 2018 zijn er twee tarieven voor de bijtelling: 4% en 22%. De bijtelling is afhankelijk van de CO2-uitstoot van uw auto. In 2018 vallen alleen auto’s zonder C02-uitstoot in het 4%- tarief. De onderstaande tabel geldt voor auto’s met een datum van eerste toelating 2018.
Bron: Belastingdienst (2018)
Een voorbeeld: U rijdt een auto met een cataloguswaarde van €26.000. De bijtelling is 22% van €26.000 = €5.720 per jaar. Per maand is dit €5.720 / 12 = €476,66. Voor de netto bijtelling wordt dit bedrag vermenigvuldigd met het tarief inkomstenbelasting dat van toepassing is. Het tarief voor de inkomstenbelasting is bijvoorbeeld 40,85%, dan is het in dit voorbeeld een netto bijtelling van 40,85% van €5.720 dus €2.336,62 per jaar.
Let op! Heeft u een auto dat voor 2017 voor het eerst op naam is gesteld, en gold voor die auto de 25%-bijtelling? Dan blijft de 25%-bijtelling voor u van toepassing.
Kilometeradministratie bijgehouden
Indien er een kilometeradministratie wordt bijgehouden, dan hoeft u alleen btw te betalen over het werkelijke privégebruik. Let er hierbij wel op dat het woon-werk verkeer voor de btw als privékilometers wordt gerekend. Op basis van de kilometeradministratie kunt u bepalen welk deel van de totale kilometers in het jaar er privé gereden is.
Stel dat er 30.000 kilometer gereden is, waarvan 10.000 kilometer privé (en woon-
werkverkeer), dan is er 1/3 privé gereden. Vervolgens bepaalt u wat de kosten zijn waarover u btw heeft afgetrokken. Dit betreffen de kosten gedurende het jaar zoals benzine en onderhoud, maar ook het bedrag van de afschrijving indien u bij de aanschaf van de auto btw heeft afgetrokken. Het btw-privégebruik auto rekent u uit door over deze kosten (stel € 3.000) het privédeel te berekenen. In dit voorbeeld is dat 1/3 x € 3.000 = € 1.000 waarover uw onderneming 21% btw moet betalen. Het btw-privégebruik auto bedraagt in dit voorbeeld € 210.
TvdW: Administratie- en Advieskantoor voor MKB en het ZZP
Pagina 17