Page 15 - Voorbereiden jaarrekening en aandachtspunten - Editie 2018-2019

9 VOORRAAD/ONDERHANDEN WERK
Voorraad
Aan het eind van elk boekjaar bepaalt u de waarde van de voorraden die op dat moment in uw onderneming aanwezig zijn.
Waardering
In de regel moet u de voorraad waarderen tegen kostprijs. Is er sprake van een voorraad? Maak dan een inventarisatielijst per 31 december. Zorg dat deze in overeenstemming is met de balans. Controleer ook dat de marge klopt tussen inkoop en verkoop (vanuit de resultatenrekening).
Overzicht
Maak een overzicht van de voorraad per 31 december voor het administratiekantoor.
Incourante voorraad
Is er sprake van een incourante voorraad, maak daar dan een opstelling voor zodat er een voorziening voor getroffen kan worden. Alleen voor incourante (moeilijk verhandelbaar gebleken) goederen, zoals kleren en schoenen die uit de mode zijn, mag u een lagere waarde nemen dan de kostprijs. In dat geval behandelt u het verschil tussen de kostprijs en de lagere waarde als kosten, die u aftrekt van de opbrengsten.
Onderhanden projecten
Wordt er met uren gewerkt? Mogelijk is er dan sprake van onderhanden projecten. Dit is onder andere van toepassing bij langdurige projecten. Ook kunnen er al voorschotnota's zijn gefactureerd aan uw opdrachtgevers. De balanspost onderhanden projecten bestaat dan ook uit het loon, materiaal en overige kosten van de opdrachten in uitvoering, waarop u de al gefactureerde voorschotten in mindering brengt.
Betrouwbaarheid van de kosten
Zijn de kosten van het project betrouwbaar vast te stellen? Dan moet u de winst voortschrijdend nemen. Dit betekent dat u niet mag wachten met winstneming tot het werk of de opdracht is afgerond. Als een opdracht voor de helft klaar is, dan moet u dus de helft van de overeengekomen prijs op dat moment activeren. Dit activeren leidt vervolgens tot winstneming.
Zijn de kosten van het project niet betrouwbaar vast te stellen? Dan moet u de kosten activeren, zonder rekening te houden met winstneming. Aan het eind van het project moet u de gehele projectwinst in één keer nemen. Dit zorgt voor een sterk fluctuerende winst gedurende de looptijd van het project. Tijdens de uitvoering van dit project is de winst namelijk nihil, terwijl aan het eind van de looptijd de gehele winst wordt genomen. Hierdoor valt de winst mogelijk in een hogere belastingschijf dan bij geleidelijke winstneming.
TvdW: Administratie- en Advieskantoor voor MKB en het ZZP
Pagina 14