Page 27 - Voorbereiden jaarrekening en aandachtspunten - Editie 2018-2019

17 KOSTEN
Vergeet geen kosten
Let op of alle kosten verwerkt zijn. Denk daarbij onder andere aan:
 Kosten van zakelijk gereden kilometers met de privé auto * 0,19 cent per kilometer
 Internet- en telefoonkosten.
Huurkosten aftrekbaar voor thuiswerkende ZZP’er
ZZP’ers zouden volgens een recente uitspraak van de Hoge Raad de volledige huur van hun woonhuis als fiscale aftrekpost opvoeren. Een van de voorwaarden was dat minimaal 10% van het huurhuis zakelijk wordt gebruikt. Inmiddels is hier een nieuwe uitspraak op gekomen en is dit nu toch weer niet toegestaan. Ter compensatie zijn de beperkt aftrekbare kosten in de IB sfeer vanaf 1 januari 2017 80% aftrekbaar in plaats van 73,5%.
18 BEPERKT AFTREKBARE KOSTEN
Grootboek
Om de beperkt aftrekbare kosten en niet aftrekbare kosten gescheiden te houden van de overige kosten, is het aan te raden om een goede splitsing te maken in uw grootboek. Zo kan uw administratiekantoor eenvoudig uw aangifte inkomstenbelasting indienen. Denk hierbij aan grootboekrekeningen:
 Kantinekosten
 Representatiekosten
 Reis- en verblijfskosten
 Boetes auto (niet aftrekbaar)
 Boetes belastingdienst (niet aftrekbaar)
Kosten met een drempel en een vast bedrag
De volgende kosten zijn beperkt aftrekbaar:
 kosten voor voeding, drank en genotmiddelen
 kosten voor representatie, zoals recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak
 kosten voor onder meer congressen, seminars, symposia, excursies en studiereizen
(ook reis- en verblijfskosten)
Om te berekenen welk bedrag van de kosten niet aftrekbaar is, zijn er een tweetal mogelijkheden.
1. Het totaalbedrag van deze kosten wat boven de €4.500,- uitkomt, mag worden afgetrokken. Het bedrag van € 4.500,- is dus niet aftrekbaar.
2. In uw aangifte inkomstenbelasting mag u ervoor kiezen om deze kosten vanaf 2017 voor 80% af te trekken (in 2015/2016 was dit 73,5%). U hoeft dan niet boven de drempel uit te komen.
Een voorbeeld: In 2018 maakt u de volgende kosten. €1.000 voor voedsel en €2.500 voor een receptie. De totale kosten zijn €3.500. Het bedrag dat u mag aftrekken als kosten is 80% van €3.500 = €2.800.
TvdW: Administratie- en Advieskantoor voor MKB en het ZZP
Pagina 26