• Verrekenbare verliezen bij een belangenwijziging in de B.V.
  • Verrekenbare verliezen bij een belangenwijziging in de B.V.
  • Verrekenbare verliezen bij een belangenwijziging in de B.V.
Altijd up-to-date
04-02-2025

In de vennootschapsbelasting is het mogelijk om geleden verliezen van voorgaande jaren te verrekenen met winsten in de toekomst. Dit is een aantrekkelijke regeling, aangezien je op die manier het belastbaar bedrag over jaren met hoge winsten kan verlagen. Dit zorgt ervoor dat je minder vennootschapsbelasting hoeft te betalen.

Verliezen zoals hierboven benoemd zijn vaak verrekenbaar, maar dit is niet altijd het geval. Ze zijn vaak namelijk niet verrekenbaar als er sprake is van een belangenwijziging. Wanneer de samenstelling van aandeelhouders in een B.V. verandert, kunnen verrekenbare verliezen onder bepaalde omstandigheden verloren gaan. Hoe dit precies zit, zetten we in deze blog uiteen voor je. Lees je weer met ons mee?

 

Belangenwijziging:

Er is sprake van een belangenwijziging als de aandelenverhouding binnen een bedrijf veranderd. Dat is bijvoorbeeld het geval als je jouw bedrijf geheel of voor een gedeelte verkoopt. Daarnaast ziet de Belastingdienst wijzigingen in de zeggenschap, winstgerechtigheid en winstverdeling ook als belangenwijziging. Zoals hierboven beschreven zijn verliezen uit het verleden verrekenbaar met winsten in de toekomst. De Belastingdienst vindt deze verliezen niet langer verrekenbaar als er sprake is van een belangenwijziging die groter is dan 30%. Echter, op de regel zijn een aantal uitzonderingen. Onder voorwaarden zijn deze verliezen namelijk wel verrekenbaar. Het bedrijf moet na de wijziging van de belangen minstens 30% van de werkzaamheden behouden. Hierbij moet rekening gehouden worden met het oudste verliesjaar waarvoor nog verliezen kunnen worden verrekend. De zogenoemde werkzaamhedentoets. Ook stelt de Belastingdienst de volgende twee voorwaarden:

  1. Op het moment van de belangenwijziging is er geen plan om de werkzaamheden in de komende 3 jaar met meer dan 70% te verminderen ten opzichte van het moment waarop het oudste verliesjaar begon. De zogenoemde intentietoets.
  2. De verhouding tussen de bezittingen van het bedrijf in het verliesjaar en in het winstjaar waarmee het verlies verrekend gaat worden mogen in deze jaren niet meer dan 3 maanden voor 50% bestaan uit beleggingen. Dit is de zogenaamde beleggingstoets.

 

Als het bedrijf verlies lijdt na een wijziging van het uiteindelijke belang met 30% of meer, is verliesverrekening met de winst vóór de wijziging niet mogelijk. Dit geld als aan beide van de volgende voorwaarden is voldaan:

  1. De werkzaamheden van het bedrijf zijn voor 90% of meer stopgezet.
  2. De bezittingen van het bedrijf bestaan in het winst- en verliesjaar, gedurende meer dan 3 maanden, voor meer dan 50% uit beleggingen.

 

Uitzonderingen:

Drie uitzondering toepassingen bij de verliesverrekening omtrent de belangenwijziging:

  1. De belangenwijziging ontstaat uit erfrecht of huwelijksvermogensrecht, wanneer je dus een bedrijf erft van bijvoorbeeld je ouders in geval van overlijden.
  2. De persoon die het belang krijgt had aan het begin van het oudste nog te verrekenen verliesjaar al een belang in het bedrijf van minimaal 33,33%.
  3. Het bedrijf had er geen idee van, of had het niet kunnen weten, dat het belang voor meer dan 30% zal wijzigen.

 

Conclusie:

Bezit je aandelen in een bedrijf met verrekenbare verliezen, en waarbij een belangenwijziging heeft plaatsgevonden van meer dan 30%? Dan is het verstandig om goed na te denken voordat werkzaamheden gestopt worden, het kan namelijk voordeliger! Bijvoorbeeld werkzaamheden met een klein, maar nog steeds positief resultaat pas te stoppen nadat de verrekenbare verliezen zijn verrekend.

 

Mocht je na het lezen van Verrekenbare verliezen bij een belangenwijziging in de B.V. nog vragen hebben, twijfel dan niet en neem contact met ons op.

@tvdw

Terug naar overzicht
Cookies
Wij maken gebruik van cookies zoals omschreven in ons Privacy document. Klik op onderstaande button als u hiermee akkoord gaat. Of klik hier om deze melding te verbergen
Akkoord
×