TvdW
UPDATE 27-10-2023: Afgelopen nacht is het Pakket Belastingplan 2024 aangenomen door de Tweede Kamer. Met dit pakket gaat het toptarief in het nieuwe schijvensysteem van Box 2 omhoog van 31% naar 33%. //
In dit tweede deel in onze serie over alle verschillende boxen bij de inkomstenbelasting nemen we je mee in de volgende box: Inkomstenbelasting box 2. Heb je de blog over Inkomstenbelasting box 1 nog niet gezien? Die lees je hier.
Inkomstenbelasting Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
We zullen nog kort herhalen welke bedragen in Inkomstenbelasting Box 2 centraal staan. Bij deze box gaat het om het belasten van inkomsten uit zogeheten aanmerkelijk belang. Dit belang ontstaat wanneer je meer dan 5% van de aandelen van een vennootschap bezit. De meest voorkomende inkomsten uit een aanmerkelijk belang zijn dividendbetalingen. Over deze voordelen dien je belasting te betalen, omdat ook dit een vorm van inkomen is.
Nieuwe percentages voor Inkomstenbelasting Box 2
In 2023 werden voordelen uit aanmerkelijk belang met een vast tarief belast, namelijk met 26,9%. Als de B.V. dividend uitkeert, ben je daar 26,9% belasting over verschuldigd. De B.V. moet hierover ook 15% belasting betalen. De overige 11,9% moet je dan zelf betalen. Ondernemers moeten vanaf 2024 wel rekening houden met twee tarieven in box 2 van de inkomstenbelasting. Dat is bevestigd in de Prinsjesdag-stukken. Tot aan een inkomen van € 67.000 geldt een tarief van 24,5%. Eenmaal boven die grens wordt het percentage 33%. Voor fiscale partners is de grens van de eerste schijf 2 maal €67.000.
Vooralsnog ziet het er naar uit dat de B.V. zelf 15% dividendbelasting af moet dragen. Het resterende percentage blijft in dat geval alsnog voor rekening van de aandeelhouder zelf. Voor belasting in de eerste schijf levert dat dus een voordeel van 2,4% op. Binnen de tweede schijf resulteert de aanpassing echter in een nadeel van 6,1%.
Rekenvoorbeeld
Een bedrijf kiest ervoor om de Directeur Groot Aandeelhouder (DGA) een uitkering te doen van €200.000 in de vorm van dividend. Over deze uitkering moet 26,9% dividendbelasting worden ingehouden. Dit komt dus neer op een bedrag van €53.800 aan belasting: €30.000 voor de B.V. en €23.800 voor de DGA.
Een bedrijf kiest ervoor om de Directeur Groot Aandeelhouder (DGA) een uitkering te doen van €200.000 in de vorm van dividend. Over de eerste €67.000 moet 24,5% belasting worden betaald. De overige €133.000 wordt belast met 33% belasting. Dit komt neer op €60.305 dat aan dividend-belasting betaald moet worden. €30.000 voor de B.V. en €30.305 voor de DGA.
In de volgende blog nemen we je mee naar alle ins and outs van de derde en laatste box binnen de inkomstenbelasting. Benieuwd naar deze blog? Je leest hem hier!